GUVERNUL ROMANIEI
HOTARARE
pentru aprobarea normelor metodologice
de aplicare a Titlului VII - Accize din Codul
fiscal
In temeiul art.108 din
Constitutie, republicata si al art. 5
din Codul Fiscal
Guvernul
Romaniei adopta prezenta hotarare.
Articol unic. - Se aproba normele
metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII - Accize din Codul fiscal,
prevazute in anexa care face parte integranta din prezenta hotarare.
PRIM - MINISTRU,
ADRIAN NASTASE
Contrasemneaza:
Ministrul finantelor publice,
Mihai Nicolae TANASESCU
Bucuresti
Nr.
ANEXA
NORME
METODOLOGICE
de aplicare a prevederilor Titlului VII - Accize din
Codul fiscal
Capitolul I - Accize armonizate
1. Autorizarea
antrepozitelor fiscale
Art.1. - (1) Un antrepozit fiscal poate functiona doar in baza unei
autorizatii emisa de Ministerul Finantelor Publice, denumita in continuare
autoritate fiscala centrala, prin Comisia
instituita in acest scop prin ordin al ministrului.
(2) Pentru a obtine o autorizatie de
antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus trebuie sa depuna o cerere
la directia generala a finantelor publice judeteana sau a municipiului
Bucuresti, ori, dupa caz, la Directia generala de administrare a marilor
contribuabili din municipiul Bucuresti si judetul Ilfov, denumite in continuare
autoritatea fiscala teritoriala.
(3) Cererea
trebuie sa contina informatiile si sa fie insotita de documentele specificate
in modelul prevazut in anexa nr.1.
(4) In cazul productiei de uleiuri
minerale, antrepozitarul autorizat propus va depune documentatia conform
prevederilor prezentelor norme, dupa ce a fost avizata din punct de vedere
tehnic de Ministerul Economiei si Comertului.
(5) Autoritatea fiscala teritoriala va verifica
realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de
antrepozitarul autorizat propus. Se va
avea in vedere in special indeplinirea conditiilor prevazute la art.19, precum
si a celor de la art.22 lit. b), c) si d) de la
Titlului VII din Codul Fiscal.
(6)
Antrepozitarul autorizat propus este obligat, ca pe durata actiunii de
verificare, sa asigure conditiile necesare bunei desfasurari a acesteia.
(7) In
actiunea de verificare, autoritatea fiscala va solicita sprijinul Autoritatii
Nationale de Control si, dupa caz, al Ministerului Administratiei si
Internelor, pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare in ceea ce
priveste indeplinirea conditiilor de autorizare a fiecarui solicitant.
(8) In
termen de 30 zile de la depunerea cererilor, documentatiile vor fi inaintate
Ministerului Finantelor Publice insotite
de un referat care sa cuprinda punctul de vedere asupra oportunitatii emiterii
autorizatiei de antrepozitar autorizat.
(9)
Ministerul Finantelor Publice poate sa solicite antrepozitarului autorizat
propus, orice informatie si documente pe care le considera necesare, cu privire
la :
a) amplasarea si natura
antrepozitului fiscal propus;
b) tipurile si cantitatile de produse
accizabile ce urmeaza a fi produse si/sau depozitate in antrepozitul fiscal
propus;
c) identitatea antrepozitarului
autorizat propus;
d) capacitatea antrepozitarului
autorizat propus de a asigura garantia financiara necesara si de a satisface
cerintele pentru un antrepozit fiscal.
Art.2. - (1) Gospodariile individuale care
produc bere, vinuri si bauturi fermentate -altele decat bere si vinuri -,
pentru vanzare, pot produce aceste produse numai pe baza autorizatiei valabile
emise de autoritatea fiscala teritoriala.
(2) Gospodariile individuale care produc tuica si
rachiuri naturale, pot produce aceste produse numai pe baza autorizatiei
valabile emise de autoritatea fiscala teritoriala.
(3) In
vederea obtinerii autorizatiei, fiecare producator individual trebuie sa depuna
o cerere la autoritatea fiscala teritoriala, potrivit modelului din anexa nr.2.
Art.3. - (1) Un
loc va fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare pentru produsele si
minimele cantitative aferente, prevazute mai jos:
bere
..................................................... 750.000 litri
vinuri spumoase
......................................
120.000 litri
bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri ................. 120.000 litri
(2) In cazul unui antrepozitar autorizat de
depozitare, atunci cand pe durata unei perioade continue de minimum sase luni
cantitatea de produse accizabile depozitata in antrepozitul fiscal este mai
mica decat cantitatea prevazuta la alin.(1), autorizatia se revoca.
2. Obligatiile antrepozitarilor autorizati
Art.4. - (1)
Orice antrepozitar autorizat are obligatia de a depune la autoritatea fiscala
centrala, daca se considera necesar, o garantie in cazul productiei,
transformarii si detinerii de produse accizabile, precum si o garantie
obligatorie pentru circulatia acestor produse.
(2) Pentru produsele accizabile
produse si/sau depozitate in fiecare antrepozit fiscal antrepozitarul autorizat
propus trebuie sa asigure, daca se considera necesar, o garantie care sa
acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele respective.
Art.5. -(1)
Antrepozitarii
autorizati propusi trebuie sa detina un sistem computerizat de evidenta a
produselor aflate in antrepozite, a celor intrate sau iesite intr-o perioada, a
celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum si a accizelor aferente
acestor categorii de produse. In cazul antrepozitelor fiscale de productie a
produselor din grupa alcool etilic, programul va trebui sa asigure si
evidenta materiilor prime introduse in fabricatie, precum si a semifabricatelor
aflate pe linia de fabricatie.
(2) In cazul antrepozitelor fiscale de productie
a produselor din grupa alcool etilic,
antrepozitarii autorizati propusi vor face dovada detinerii in proprietate a
cladirilor si dovada proprietatii sau a folosintei terenului.
Documentele care atesta detinerea in proprietate a cladirilor, precum si
detinerea in proprietate sau in folosinta a terenurilor sunt:
a) pentru
cladiri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate
sau, dupa caz, a procesului-verbal de punere in functiune, atunci cand acestea
au fost construite in regie proprie;
b) pentru
terenuri, extrasul de carte funciara insotit de copia
titlului de proprietate sau a actului care atesta dreptul de folosinta
sub orice forma legala.
(3) De asemenea, in cazul antrepozitelor fiscale de
productie a produselor din grupa alcool etilic, antrepozitarii autorizati
propusi vor face dovada detinerii in proprietate a capacitatilor
de productie, instalatiilor si echipamentelor necesare desfasurarii
activitatii, dovada dotarii cu mijloace
de masurare - contoare - avizate de Biroul Roman de Metrologie Legala, necesare
pentru determinarea cantitatii de alcool, precum si cu mijloace de masurare
legala pentru determinarea concentratiei alcoolice pentru fiecare produs, dupa
caz.
(4) Cazanele individuale ale producatorilor
de tuica si rachiuri naturale vor fi litrate si vor fi dotate cu vase litrate
de organele abilitate de Biroul Roman de Metrologie Legala, precum si cu
mijloace de masurare legala a concentratiei alcoolice a produselor obtinute.
3. Deplasarea produselor accizabile in regim
suspensiv
Art.6. - (1) Deplasarea
produsului accizabil in regim suspensiv este permisa numai atunci cand este
insotit de documentul administrativ de insotire.
(2) Documentul administrativ de
insotire este un instrument de verificare a originii, a iesirii sau a admiterii
intr-un antrepozit fiscal, a livrarii si a transportului unui produs accizabil
deplasat in regim suspensiv.
(3) Documentul administrativ de
insotire contine numele emitentului, al destinatarului si al transportatorului,
informatii de identificare si informatii cantitative despre produsul accizabil
care este deplasat, dupa modelul prevazut in anexa nr.3.
(4) Documentul administrativ de
insotire se intocmeste de catre antrepozitul fiscal ce elibereaza produsul
accizabil in 5 exemplare, din care:
a) primul exemplar ramane la antrepozitul
fiscal expeditor, iar exemplarul 5 se transmite de catre acesta autoritatii
fiscale teritoriale in raza careia isi desfasoara activitatea, la momentul
expedierii produselor;
b) exemplarele 2, 3 si 4 insotesc obligatoriu
produsul accizabil pe parcursul deplasarii pana la antrepozitul fiscal
primitor.
(5) La sosirea produsului in antrepozitul
fiscal primitor, acesta va completa toate cele 3 exemplare ale documentului
administrativ de insotire la rubricile aferente primitorului si va solicita
autoritatii fiscale teritoriale in raza careia isi desfasoara activitatea,
desemnarea unui reprezentant fiscal care, in maximum 24 de ore, va efectua
verificarea datelor inscrise in documentul administrativ de insotire. Acest
document va fi certificat de reprezentantul fiscal numai daca daca datele
inscrise in documentul administrativ de insotire privind tipul si cantitatea
produsului primit corespund cu realitatea faptica.
(6) Din cele 3 exemplare certificate de catre
reprezentantul fiscal, exemplarul 3 se transmite de antrepozitul fiscal
primitor la antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 4 se transmite
autoritatii fiscale teritoriale in raza careia primitorul isi desfasoara
activitatea.
(7) In
cazul antrepozitarilor autorizati pentru productie de alcool etilic si bauturi
alcoolice in sistem integrat, toate cele 5 exemplare ale documentului
administrativ de insotire vor fi vizate de catre supraveghetorul fiscal
desemnat potrivit prevederilor Cap.I din Titlul VII1. In situatia in
care antrepozitele fiscale de productie alcool etilic si de prelucrare se afla
in localitati diferite, se va proceda ca la alin.(5) si (6).
(8) Prin
exceptie, atunci cand antrepozitele fiscale de productie alcool si de
prelucrare a acestuia se afla in aceeasi locatie, documentul administrativ de
insotire se intocmeste in 3 exemplare, din care primul exemplar se pastreaza la
antrepozitul fiscal de productie alcool, exemplarul 2 ramane la antrepozitul
fiscal de prelucrare alcool, iar exemplarul 3 se transmite la autoritatea
fiscala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea. In aceasta
situatie, exemplarele 2 si 3 se completeaza de catre antrepozitulul fiscal de
prelucrare alcool ca antrepozit fiscal primitor, iar certificarea se va face de
catre supraveghetorul fiscal.
Art.7. - (1)
Containerele in care sunt deplasate produsele accizabile in regim suspensiv vor
purta sigiliile antrepozitului fiscal expeditor.
(2) In
cazul deplasarii in regim suspensiv a alcoolului si a distilatelor intre doua
antrepozite fiscale sau intre un antrepozit fiscal si un birou vamal de iesire
din Romania, containerele in care se deplaseaza produsele respective vor purta
suplimentar sigiliile aplicate de supraveghetorul fiscal.
(3) In
cazul deplasarii produselor accizabile intre un birou vamal de intrare in
Romania si un antrepozit fiscal, containerele in care se afla produsele vor
purta suplimentar sigiliile biroului vamal.
(4)
Sigiliile sunt de unica folosinta si vor purta insemnele celor care le
aplica.
Art.8. - (1) In situatia deplasarii
unui produs accizabil intre un antrepozit fiscal si un birou vamal de iesire
din Romania in vederea exportului, documentul administrativ de insotire se
intocmeste in 5 exemplare. Pe durata deplasarii acciza se suspenda daca sunt
indeplinite urmatoarele conditii:
a) produsul este
insotit de exemplarele 2, 3 si 4 ale documentului administrativ de insotire;
b) ambalajul in
care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identifica cu
claritate tipul si cantitatea produsului aflat in interior;
c) containerul
in care este deplasat produsul este sigilat potrivit prevederilor de la art.7;
d) produsul este insotit de dovada
constituirii unei garantii pentru plata accizelor aferente produsului deplasat.
Aceasta consta intr-o scrisoare eliberata la cerere, de catre autoritatea
fiscala emitenta a autorizatiei pentru fiecare operatiune in parte.
(2)
Primul exemplar al documentului administrativ de insotire ramane la
antrepozitul fiscal expeditor, iar exemplarul 5 se transmite la autoritatea
fiscala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea.
(3) Dupa
scoaterea definitiva a produselor de pe teritoriul Romaniei si intocmirea
declaratiei de export, exemplarele 2, 3 si 4 vor fi confirmate de biroul vamal
de iesire din Romania. Exemplarul 2 ramane la biroul vamal, exemplarele 3 si 4
se transmit de catre acesta antrepozitului fiscal expeditor si respectiv
autoritatii fiscale teritoriale in raza careia isi desfasoara activitatea
expeditorul.
Art.9. - (1) In situatia deplasarii unui produs
accizabil intre un birou vamal de intrare in Romania si un antrepozit fiscal,
acciza se suspenda daca sunt indeplinite
urmatoarele conditii:
a) produsul
accizabil este insotit de 3 copii ale declaratiei vamale de import pe care
biroul vamal va mentiona in partea superioara “utilizat ca document
administrativ de insotire”;
b) ambalajul in care este deplasat produsul
are la exterior marcaje care identifica cu claritate tipul si cantitatea
produsului aflat in interior;
c)
containerul in care este deplasat produsul este sigilat potrivit prevederilor
de la art.7;
c) produsul este insotit de dovada constituirii
de catre antrepozitul fiscal primitor a unei garantii pentru plata accizelor
aferente produsului deplasat. Aceasta
consta intr-o scrisoare eliberata, la cerere, de catre autoritatea fiscala
emitenta a autorizatiei pentru fiecare operatiune in parte.
(2) Cele 3 copii ale declaratiei vamale de import vor
insoti produsele accizabile pana la antrepozitul fiscal primitor.
(3) Dupa certificarea acestor copii de catre
antrepozitul fiscal primitor, o copie se
retine de catre acesta, o copie este
transmisa inapoi la biroul vamal, iar a treia se transmite autoritatii fiscale
teritoriale in raza careia isi desfasoara activitatea antrepozitul fiscal
primitor.
4. Pierderi si lipsuri
Art.10. - In cazul
pierderilor sau lipsurilor de produse accizabile, acestea se admit ca
neimpozabile atunci cand sunt indeplinite urmatoarelor conditii:
a) pot fi
dovedite;
b) se
incadreaza in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor,
instalatiilor; si
c) sunt
evidentiate si inregistrate in contabilitate.
5. Documente
fiscale
Art.11. -
(1) Provenienta produselor accizabile, altele decat cele marcate, care sunt
transportate sau detinute in afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit
vamal trebuie sa fie dovedita prin factura fiscala.
(2) Orice platitor de acciza care livreaza produse
accizabile catre o alta persoana, are obligatia de a emite catre aceasta
persoana o factura.
(3) Factura va cuprinde obligatoriu valoarea accizei,
sau, daca nu se datoreaza accize in urma unei scutiri, mentiunea “scutit de
accize”.
(4) Facturile
se emit pe formulare standard sau pe alte formulare speciale.
(5) Persoana care emite factura in care se inscrie
acciza, are obligatia de a pastra un exemplar original din fiecare factura si
de a prezenta acest exemplar la cererea autoritatilor fiscale.
Art.12. -
(1) Transportul produselor accizabile in regim suspensiv este insotit
intotdeauna de un document administrativ de insotire.
(2) Transportul produselor accizabile
eliberate pentru consum este insotit obligatoriu de factura fiscala standard
sau de factura fiscala speciala care reflecta obligatoriu cuantumul accizei.
Art.13. - (1) Facturi fiscale
speciale se utilizeaza in cazul unor produse din grupa alcool etilic, al
tigaretelor si al uleiurilor minerale.
(2) Modelul facturilor
fiscale speciale si modalitatea de achizitie a acestora va fi stabilita prin
ordin al ministrului finantelor publice.
(3) Pentru produsele din grupa alcool
etilic, facturile fiscale speciale vor avea inscriptionate pe lungimea in
diagonala, dupa caz, cuvintele “Alcool”, “Alcool sanitar”, “Distilat” sau
“Bauturi alcoolice”.
(4) Pentru uleiurile minerale, facturile fiscale speciale vor avea
inscriptionate pe lungimea in diagonala cuvintele “Uleiuri minerale”.
(5) Facturile fiscale speciale
prevazute la alin.(1) au regim special si se
tiparesc de catre Compania Nationala “Imprimeria Nationala” S.A.
(6) Producatorii interni si
importatorii de tigarete pot utiliza propriile sisteme informatice financiar-contabile pentru emiterea facturilor fiscale speciale,
in conditiile stabilite prin ordinul ministrului finantelor publice, fara a mai
utiliza formulare pretiparite de
Compania Nationala “Imprimeria Nationala” S.A.
Art.14. - (1) Orice antrepozitar autorizat propus trebuie sa asigure
o garantie financiara care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru
produsele accizabile produse si/sau depozitate in fiecare antrepozit fiscal al
antrepozitarului autorizat.
(2)
Orice antrepozitar autorizat propus, poate sa asigure la cerere, o singura
garantie financiara care sa acopere toate antrepozitele fiscale ale acelui
antrepozitar autorizat.
(3)
Garantia financiara poate fi sub forma de: depozit in numerar, ipoteci,
garantii bancare sau garantii personale.
(4)
In cazul unui depozit in numerar se aplica urmatoarele reguli:
a) se constituie
intr-un depozit special deschis la trezoreria statului o suma egala cu nivelul
garantiei financiare;
b) orice dobanda platita de trezorerie in legatura cu
depozitul se plateste antrepozitarului autorizat propus.
(5) In cazul ipotecii se aplica urmatoarele
reguli:
a) cel ce
constituie ipoteca trebuie sa aiba calitatea de proprietar al bunului imobil in
cauza;
b) sa existe
polita de asigurare a bunului imobil ipotecat in favoarea creditorului
bugetar valabila pe toata durata ipotecii;
c) proprietatea nu trebuie sa faca obiectul unei alte ipoteci;
d) valoarea bunului imobil ipotecat trebuie sa fie mai
mare decat creanta garantata cu minimum 20%.
(6) In cazul garantiei bancare se aplica
urmatoarele reguli:
a) garantul trebuie sa fie o
societate bancara;
b) sa existe scrisoare de garantie bancara emisa de o societate bancara.
(7)
In cazul garantiei personale care poate imbraca urmatoarele forme: depozit in
numerar, ipoteci si garantii bancare, se aplica regulile stabilite la
alineatele precedente, in functie de tipul garantiei.
6. Garantii
Art.15.
– (1) Nivelul garantiei financiare pentru un antrepozit fiscal se determina
dupa cum urmeaza:
|
Valoarea accizelor potentiale intr-o luna |
Nivelul garantiei financiare |
|
Sub 100.000 euro |
25% din valoarea accizelor potentiale
intr-o luna |
|
Intre 100.000 si 200.000 euro |
20% din valoarea accizelor potentiale
intr-o luna |
|
Intre 200.000 si 500.000 euro |
15% din valoarea accizelor potentiale
intr-o luna |
|
Intre 500.000 si 1 milion euro |
10% din valoarea accizelor potentiale
intr-o luna |
|
Intre 1 milion si 5 milioane euro |
5% din valoarea accizelor potentiale intr-o
luna |
|
Peste 5 milioane euro |
2% din valoarea accizelor potentiale intr-o
luna |
(2)
Valoarea accizelor potentiale intr-o luna se determina pe baza cantitatii medii
lunare de produse accizabile care au fost produse si/sau depozitate in locul
respectiv in ultima perioada de 12 luni sau dupa caz, media lunara a ultimelor
luni lucrate consecutiv din ultimele 12 luni. In cazul antrepozitarilor care nu
au desfasurat activitate in ultimele 12 luni, valoarea accizelor potentiale
intr-o luna se determina pe baza cantitatii medii lunare de produse accizabile
estimata a se produce si/sau depozita in locul respectiv in urmatoarea perioada
de 12 luni.
(3)
Nivelul garantiei financiare se reduce dupa cum urmeaza:
a) cu
50%, in cazul in care Comisia instituita in cadrul Ministerului Finantelor
Publice stabileste ca in ultimul an antrepozitarul autorizat propus s-a conformat substantial prevederilor legale
in vigoare privind accizele; sau
b) cu 100%, in
cazul in care Comisia instituita in cadrul Ministerului Finantelor Publice stabileste
ca in ultimii doi ani antrepozitarul autorizat propus
s-a conformat substantial prevederilor legale in vigoare privind accizele.
(4)
Un antrepozitar autorizat se considera ca s-a conformat substantial
prevederilor legale in vigoare privind accizele, in urmatoarele situatii:
a) a platit la bugetul de stat obligatiile
din accize. In aceasta situatie se includ si agentii economici care au
beneficiat sau beneficiaza de inlesniri la plata obligatiilor fiscale restante
fata de bugetul de stat, in conformitate cu prevederile legale, cu respectarea
conditiilor cuprinse in conventiile incheiate cu autoritatea fiscala;
b) a
depus la timp declaratiile de accize;
c)
tine evidente exacte si actualizate cu privire la materiile prime,
lucrarile in derulare si produsele accizabile finite;
d) s-a
conformat total si imediat oricarei sanctiuni contraventionale stabilite in
conditiile prevederilor legale in vigoare privind accizele.
(5) Nivelul garantiei financiare nu se reduce
in cazul in care agentul economic:
a) are
pe rol dosare pentru evaziune fiscala,
abuz de incredere, fals, uz de fals, inselaciune, delapidare, marturie
mincinoasa, dare sau luare de mita, aflate in diferite stadii de solutionare la
instantele judecatoresti, fara a se fi pronuntat o hotarare definitiva;
b) nu a fost autorizat in ultimii ani
datorita neachitarii obligatiilor privind plata accizelor sau a pierdut dreptul
la esalonari din motive imputabile;
c)
este nou infiintat.
7. Scutiri
Art.16. -
(1) Pentru produsele accizabile, cu exceptia combustibililor si
carburantilor, atunci cand sunt livrate
de catre antrepozitul fiscal:
a) in
contextul relatiilor consulare sau diplomatice;
b) organizatiilor internationale recunoscute ca atare
de catre autoritatile publice ale Romaniei, in limitele si in conditiile
stabilite prin conventiile internationale care pun bazele acestor organizatii
sau prin acorduri incheiate la nivel statal sau guvernamental;
c) fortelor armate apartinand oricarui stat-parte la
Tratatul Atlanticului de Nord, cu exceptia Fortelor Armate ale Romaniei;
d) la rezerva de stat si de mobilizare,
scutirea de la plata accizelor se acorda direct.
(2) Pentru combustibili si carburanti, cu destinatiile
prevazute la alin.(1) cu exceptia celei prevazute la lit.d), scutirea se acorda
prin restituirea accizelor platite la momentul achizitionarii produselor
accizabile, conform prevederilor legale in materie.
(3) Atat in situatia prevazuta la alin.(1) cat si in cea de
la alin.(2), scutirea se acorda pe baza certificatului de scutire de plata
accizelor, emis beneficiarului de autoritatea fiscala teritoriala in raza
careia acesta isi desfasoara activitatea.
(4) Modelul certificatului de
scutire de plata accizelor este prevazut in anexa nr.4.
(5) Certificatul de scutire de plata accizelor se emite
beneficiarului in doua exemplare, care vor fi transmise antrepozitului fiscal
expeditor si vor fi utilizate astfel:
a) un exemplar se pastreaza
de catre antrepozitul fiscal expeditor;
b) al doilea exemplar este
utilizat ca document administrativ de insotire.
Art.17. -
(1) Alcoolul etilic si alte produse alcoolice sunt scutite de la plata
accizelor atunci cand sunt livrate de catre antrepozitul fiscal cu destinatiile
expres prevazute la art.39 din Titlul VII al Codului Fiscal.
(2) Pentru produsele prevazute la lit.g) de la art.39
scutirea se acorda direct.
(3) Pentru celelalte situatii scutirea se acorda:
a) prin compensare conform
prevederilor legale in materie, cu alte impozite si taxe datorate bugetului de
stat;
b) prin restituire conform
prevederilor legale in materie, a accizelor platite la momentul achizitionarii
produselor accizabile.
(4) In
toate situatiile, scutirea se acorda pe baza:
a) autorizatiei de
utilizator final;
b) facturii fiscale de
achizitie a alcoolului si produselor alcoolice, in care acciza sa fie evidentiata separat, cu
exceptia cazului de la lit. g) in care pe factura se inscrie “scutit de
accize”;
c) dovezii platii accizelor
catre antrepozitul fiscal expeditor, constand in documentul de plata confirmat
de banca la care utilizatorul are contul deschis.
(5) Autorizatia
de utilizator final se emite de
catre autoritatea fiscala teritoriala in raza careia acesta isi desfasoara
activitatea. Autorizatia se emite in trei exemplare cu urmatoarele destinatii:
a) un exemplar se pastreaza
de catre utilizatorul final;
b) doua exemplare se transmit
antrepozitului fiscal.
(6) Din cele doua exemplare transmise antrepozitului fiscal,
unul se pastreaza de catre acesta iar al doilea este utilizat ca document
administrativ de insotire.
(7)
Modelul autorizatiei de utilizator final este prezentat in anexa nr. 5.
Art.18. - (1)
Uleiurile minerale sunt scutite de la plata accizelor atunci cand sunt livrate
de catre antrepozitul fiscal sau de catre importator, in cazurile expres
prevazute la art.40 din Titlul VII al Codului Fiscal.
(2) Pentru produsele prevazute la lit.b) -i) si lit.m) de la
art.40 scutirea se acorda direct.
(3) Pentru celelalte situatii scutirea se acorda:
a) prin compensare conform
prevederilor legale in materie, cu alte impozite si taxe datorate bugetului de
stat;
b) prin restituire conform
prevederilor legale in materie, a accizelor platite la momentul achizitionarii
produselor accizabile.
(4) In
toate situatiile, scutirea se acorda pe baza:
a) autorizatiei de
utilizator final ;
b) facturii fiscale de
achizitie a uleiurilor minerale, in care
acciza sa fie evidentiata separat, cu exceptia cazurilor prevazute la alin.(2)
in care pe factura se inscrie “scutit de accize”;
c) dovezii platii accizelor
catre antrepozitul fiscal expeditor sau catre importator, dupa caz, constand in
documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis.
(5) Autorizatia
de utilizator final se emite de
catre autoritatea fiscala teritoriala in raza careia acesta isi desfasoara
activitatea. Autorizatia se emite in trei exemplare cu urmatoarele destinatii:
a) un exemplar se pastreaza
de catre utilizatorul final;
b) doua exemplare se transmit
antrepozitului fiscal sau importatorului, dupa caz.
(6) Din cele doua exemplare transmise antrepozitului fiscal
sau importatorului, unul se pastreaza de catre acesta iar al doilea este
utilizat ca document administrativ de insotire.
(7)
Modelul autorizatiei de utilizator final este prezentat in anexa nr.5.
8.Marcarea produselor alcoolice si a produselor din tutun
Art.19. - Nu intra sub incidenta sistemului de
marcare:
a) alcoolul etilic denaturat cu substante
specifice destinatiei, alta decat consumul alimentar, astfel incat sa nu poata
fi utilizat la obtinerea de bauturi alcoolice.
b) alcoolul etilic tehnic;
c) bauturile alcoolice
comercializate in stare varsata.
Art.20. - (1) Pentru produsele supuse marcarii provenite din
import, responsabilitatea marcarii acestora revine importatorului.
(2) In vederea realizarii importurilor de tigarete,
produse din tutun si bauturi alcolice, timbrele, banderolele sau etichetele de
marcare, dupa caz, procurate de importatori, se expediaza pe adresa
producatorului extern, care urmeaza sa le aplice pe marfa. Expedierea
marcajelor se face in maximum 15
zile de la executarea comenzii de catre unitatea autorizata cu
tiparirea.
(3) Dupa expirarea acestui termen, importatorii sunt
obligati sa returneze unitatii
specializate, autorizate cu tiparirea, in vederea distrugerii, marcajele
neutilizate prin neexpedierea, in regim de export temporar, partenerilor
externi.
(3) Expedierea marcajelor catre producatorii externi
se face numai ca bagaj neinsotit, cu depunerea in vama a declaratiei vamale de
export temporar. Declaratia vamala de export temporar va fi insotita de
urmatoarele documente:
a)
documentul de transport international, din care sa rezulte ca destinatarul este
producatorul marfurilor ce urmeaza a fi importate;
b)
o copie de pe contractul incheiat intre importatorul roman si producatorul
extern sau reprezentantul acestuia;
c)
o copie de pe autorizatia de importator;
d)
dovada varsarii la bugetul de stat a sumei ce reprezinta contravaloarea
accizelor aferente cantitatii de produse ce urmeaza a se importa,
corespunzatoare cantitatii marcajelor exportate.
(4) Cu ocazia importului, odata cu declaratia vamala
de import, se depune o declaratie vamala de reimport, pentru marcajele
aplicate, in vederea incheierii
regimului acordat la scoaterea
temporara din tara a acestora.
Art.21. - Dimensiunile
marcajelor si elementele ce vor fi inscriptionate pe acestea se stabilesc prin
ordin al ministrului finantelor publice.
Art.22. - (1)
Produsele supuse marcarii pot fi importate de catre persoanele care detin autorizatie
de importator.
(2) Autorizatia
de importator se acorda de catre autoritatea fiscala centrala.
Art.23. - (1) Persoana care intentioneaza sa obtina autorizatie
de importator va depune la autoritatea fiscala centrala o cerere dupa
modelul prezentat in anexa nr.6,
insotita de urmatoarele documente prezentate in fotocopii certificate de autoritatea fiscala teritoriala pentru conformitate cu originalul:
a)
documentele legale de constituire ale persoanei, cu toate modificarile
intervenite pana la data solicitarii autorizatiei;
b)
cazierele judiciare ale administratorilor si directorilor executivi, eliberate
de institutiile abilitate din Romania;
c)
contractele incheiate direct intre importator si producatorul extern sau
reprezentantul acestuia. In cazul in care contractul este incheiat cu un
reprezentant al producatorului extern, se va prezenta o declaratie a
producatorului extern care sa ateste
relatia contractuala dintre acesta si furnizorul extern al detinatorului de
autorizatie de importator;
d)
scrisoare de bonitate bancara;
e)
declaratia solicitantului privind sediul social, filialele, sucursalele,
punctele de lucru, birourile, spatiile de depozitare, magazinele si orice alte locuri unde isi desfasoara activitatea, precum si adresele acestora.
Aceasta declaratie va purta viza autoritatilor fiscale teritoriale in raza
carora se afla fiecare dintre aceste locuri;
f)
situatia intocmita de autoritatea fiscala teritoriala din care sa rezulte modul
de indeplinire a obligatiilor fiscale fata de bugetul statului.
(2) Autorizatia de importator se elibereaza de catre
autoritatatea fiscala centrala in termen de 30 de zile de la data depunerii
documentatiei complete.
(3) Autorizatiile de importator vor fi semnate de presedintele Comisiei
instituita in acest scop la autoritatea fiscala centrala.
(4) O fotocopie a autorizatiei de importator va fi
transmisa de catre autoritatea emitenta autoritatea vamala.
Art.24. - (1)
Pentru fiecare solicitare de marcaje atat antrepozitul fiscal cat si
importatorul autorizat vor depune o nota
de comanda:
a) la autoritatea fiscala
centrala, in cazul produselor din cadrul grupei alcool etilic si a produselor
din tutun;
b) la autoritatea fiscala
teritoriala in cazul produselor intermediare si al produselor din cadrul grupei
produselor intermediare.
(2) Modelul notei de comanda este prezentat in anexa nr.7.
Art.25. - (1)
Eliberarea marcajelor se face de catre Compania Nationala “Imprimeria
Nationala” S.A. in baza notelor de comanda aprobate de catre autoritatea
fiscala centrala sau teritoriala, dupa caz.
(2) In cazul importatorilor autorizati, eliberarea
marcajelor se face sub supraveghere vamala in prezenta unui reprezentant al
autoritatii vamale.
(3)
Marcajele vor fi realizate de catre Compania Nationala “Imprimeria Nationala” S.A.
prin emisiuni identificate printr-un cod si o serie de emisiune aprobate de
autoritatea fiscala centrala.
(4)
Termenul de executare a comenzilor de catre Compania Nationala “Imprimeria Nationala” S.A. este de 15
zile lucratoare de la data primirii si inregistrarii notelor de comanda.
(5) Pana
la eliberarea marcajelor catre beneficiari, acestea se depoziteaza la Compania Nationala “Imprimeria Nationala” S.A.
in conditii de deplina securitate.
9.
Preturile maxime de vanzare cu amanuntul pentru tigarete
Art. 26. -
(1) Preturile maxime de vanzare cu amanuntul pentru tigarete se stabilesc de
catre antrepozitarul autorizat pentru productie sau de catre importatorul de
astfel de produse si se notifica la autoritatea fiscala centrala.
(2) Inregistrarea de catre autoritatea fiscala centrala a preturilor
maxime de vanzare cu amanuntul se face pe baza declaratiei scrise a
antrepozitarului autorizat pentru productie sau a importatorului, modelul-tip al
acesteia fiind prezentat in anexa nr.8.
(3) Declaratia se va intocmi in doua
exemplare, din care un exemplar va ramane la autoritatea fiscala centrala, iar
al doilea exemplar, cu numarul de inregistrare atribuit de catre aceasta, va
ramane la persoana care le-a declarat.
(4) Declaratia, care va cuprinde in
mod expres data de la care se vor practica preturile maxime, va fi depusa la
autoritatea fiscala centrala cu minimum 2 zile inainte de data practicarii
acestor preturi.
(5) Cu minimum 24 de ore inainte
de data efectiva a intrarii in vigoare, lista cuprinzand
preturile maxime de vanzare cu amanuntul declarate, cu numarul de inregistrare
atribuit va fi publicata prin grija antrepozitarului autorizat pentru productie
sau a importatorului.
(6) Ori de cate ori se intentioneaza
modificari ale preturilor maxime de vanzare cu amanuntul declarate,
antrepozitarul autorizat pentru productie sau importatorul au obligatia sa redeclare preturile pentru toate
sortimentele de tigarete, indiferent daca modificarea intervine la unul sau la
mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza aceluiasi model de
declaratie prevazut la alin.(2) si cu respectarea termenelor prevazute la alin.
(4) si (5).
(7) Dupa
primirea declaratiilor privind preturile maxime de vanzare cu amanuntul Ministerul
Finantelor Publice va transmite copii de
pe acestea directiilor generale ale finantelor publice judetene, respectiv a
municipiului Bucuresti si Directiei generale de administrare a marilor
contribuabili din municipiul Bucuresti si judetul Ilfov, precum si Autoritatii
Nationale pentru Control.
(8)
Persoanele care au ca activitate inregistrata comercializarea tigaretelor sunt
obligate sa afiseze permanent, la locuri vizibile, lista cuprinzand preturile
maxime de vanzare cu amanuntul declarate si date publicitatii de catre
antrepozitarii autorizati pentru productie sau de catre importatori.
10. Regimul produselor din tutun confiscate
Art.
27. - In cazul produselor din tutun
confiscate in conformitate cu prevederile art.44 de la Titlul VII din Codul
Fiscal, procedurile privind repartizarea cantitatilor confiscate, preluarea lor
de catre antrepozitarii autorizati si importatori, precum si distrugerea
acestor produse se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
CAPITOLUL II - Alte
produse accizabile
Art. 28. - (1) In cazul agentilor economici exportatori de
cafea prajita obtinuta din operatiuni proprii de prajire a cafelei verzi
importata direct de catre acestia, restituirea accizelor platite in vama aferente cantitatilor de
cafea verde utilizata ca materie prima pentru cafeaua exportata, se face pe
baza prezentarii de catre agentul economic respectiv, autoritatilor fiscale
competente, a urmatoarelor documente justificative:
a) declaratia vamala de import a
cafelei verzi;
b) documentul care atesta plata
accizelor in vama, confirmat de banca la care platitorul are contul deschis;
c)
declaratia vamala de export a cafelei prajite.
(2) Restituirea accizelor se efectueaza:
a)
prin compensare, conform prevederilor legale in materie, cu alte obligatii de
plata restante la bugetul de stat;
b)
prin restituire efectiva, conform prevederilor legale in materie, a accizelor
platite in momentul intocmirii formalitatilor de vamuire pentru cafeaua verde
(3) In cazul in care nu sunt indeplinite conditiile
prevazute la alin. (1) nu se beneficiaza de regimul de restituire.
Capitolul III - Dispozitii
comune
Art.29. - (1)
Evidentierea in contabilitate a accizelor se efectueaza dupa cum urmeaza:
|
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" |
= |
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" - analitic distinct |
- cu sumele calculate conform prevederilor legale |
(2) Pentru reflectarea in
contabilitate a accizelor calculate pe baza cotelor procentuale aplicate asupra
preturilor maxime de vanzare cu amanuntul declarate, se efectueaza articolul
contabil:
|
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" |
= |
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" - analitic distinct |
- cu sumele reprezentand accizele procentuale |
(3)
Pentru reflectarea in contabilitate a impozitului la titeiul si la gazele
naturale din productia interna, se
efectueaza articolul contabil :
|
635
"Cheltuieli cu alte
impozite, taxe si
varsaminte asimilate |
= |
446 "Alte
impozite, taxe si varsaminte asimilate"
- analitic distinct |
Art. 30. - (1) Sumele datorate drept accize
si impozit la titeiul si la gazele naturale din productia interna se vireaza de catre platitori in urmatoarele conturi de
venituri ale bugetului de stat deschise la unitatile de trezorerie si
contabilitate publica in a caror raza teritoriala acestia isi au sediul, si anume:
|
- contul 20.14.01.01 |
"Accize incasate din vanzarea
produselor petroliere": accizele
datorate pentru uleiuri minerale |
|
- contul 20.14.01.02 |
“Accize incasate din vanzarea de alcool si bauturi alcoolice": accizele datorate pentru alcool,
distilate, bauturi alcoolice, vinuri
si bere” |
|
- contul 20.14.01.03 |
" Accize incasate din vanzarea produselor din tutun": accizele datorate pentru produse
din tutun |
|
- contul 20.14.01.04 |
" Accize incasate din vanzarea de cafea": accizele datorate pentru cafea |
|
- contul 20.14.01.05 |
“ Accize
incasate din vanzarea altor produse":
accizele datorate pentru alte produse
si grupe de produse cuprinse la Capitolul II -“Alte
produse accizabile” de la Titlul VII din Codul Fiscal |
|
- contul 20.17.01.24 |
“Impozitul
pe titeiul din productia interna si gazele naturale": impozitul pentru titei si pentru gazele naturale din productia
interna provenite din zacaminte de gaze naturale, din zacaminte
de gaze cu condensat si din zacaminte
de titei |
(2) Autoritatile fiscale asigura evidenta nominala pe
platitori a accizelor si impozitelor datorate si incasate potrivit normelor in
vigoare.
Art. 31.
- Pentru produsele scoase din
rezerva de stat sau din rezerva de mobilizare, plata accizelor se face de catre
unitatile detinatoare ale acestor stocuri la livrarea produselor catre
beneficiari.
Art. 32. - Autorizatiile de antrepozit fiscal si autorizatiile de importator vor avea ca data de emitere data de 1 a lunii urmatoare celei in care au fost aprobate de catre autoritatea fiscala centrala cererile de autorizare.